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建立我国个人劳动所得税收抵免制度 促进拉动内需 缓解贫富分化==5151doc

建立我国个人劳动所得税收抵免制度 促进拉动内需 缓解贫富分化
作者:未知 文章来源:网络 点击数: 更新时间:2010-1-18

摘要:我国经济社会发展到目前贫富分化差距拉大的阶段,需要改革和创新社会收入分配制度。借鉴他国经验,在我国实行个人劳动所得税收抵免的经验,既有利于缓解贫富差距、拉动内需、尽快走出国际金融危机,也有利于促进我国个人所得税制的完善,进一步体现税负公平,还有利于鼓励劳动和促进就业,弥补我国目前社会福利保障体制的缺陷,缓解未来老龄化社会给社会保障体系带来的压力。
  关键词:个人劳动所得税收抵免 个人所得税 拉动内需 社会保障
  
  改革开放以来,我国经济发展取得了世所瞩目的成就。但在经济持续快速增长的同时,城乡收入差距与绝对收入差距都在进一步扩大。中国正在从一个收入较为平等的国家转变为一个收入差距非常大的国家。根据世界银行和其他中外研究者依据统计数据进行的计算,我国的基尼系数——国际公认的衡量一国社会财富分配公平程度即贫富差距的主要标志——已从1978年的0.33增加到2007年的0.46781,进入21世纪,我国的基尼系数已经越过了世界公认的收入分配警戒线0.4,一直处于0.4至0.5这个收入差距较大的区间,并几乎以年均0.1%的速度快速增长。在世界银行2005年发展报告中列出基尼系数由低到高的顺序排列的120个国家和地区中,中国的基尼系数列到了第85位,已经接近某些社会分化严重、经济增长停滞的拉美和非洲国家的水平。当一个国家的经济发展到一定或较高水平时,不平等的收入分配方式将不利于经济的进一步发展,我国当前如果不能很好地解决收入分配差距过大问题,那么将很难实现经济的可持续发展、政局的稳定和社会的和谐。
  社会收入分配不公是社会诸多不和谐矛盾影响经济健康快速可持续发展的关键。单一的市场经济无法兼顾效率和公平,单纯追求效率导致社会收入分配不公,诱发贫富严重分化。中国经济发展要走“共同富裕”的道路,构建和谐社会,让人民群众分享改革开放和社会发展的成果,都需要更公平的收入分配和社会福利政策。
  改革和创新社会收入分配制度是缩小社会收入差距、推动社会和谐的突破口。税收作为政府调节收入分配差距的重要手段之一,特别是个人所得税,自然被寄予了较大的期望。但从目前来看,我国税收政策在对收入的调节上还显得不足。反观其他国家,有些已在消除贫困、建立社会福利保障制度这条兼顾效率与公平的道路上探索出许多行之有效的社会政策。个人劳动所得税收抵免就是其中之一。无论为了拉动内需,还是为了构建和谐社会、维护社会稳定,我国都应尽快建立个人劳动所得税收抵免制度。
  一、个人劳动所得税收抵免(Income Tax credit)是一种针对特定弱势群体低收入劳动者的税收优惠和社会福利政策。具体而言,如果特定弱势群体的低收入劳动者,如抚养孩子的父母,每年的勤劳所得低于一定数额,就可以向税务部门申请获得个人劳动所得税收抵免。抵免额随纳税人的收入和家庭成员状况而变化,当家庭的净收入超过一定数额时,抵免额会逐步减少,直至完全取消。如果抵免额超过纳税人的应纳税额,那么政府将按差额对该纳税人提供财政补贴。比如,一名工人一年应纳个人所得税8,000元,在年终进行税收调整时,应获得的抵免额为15,000元。根据个人劳动所得税收抵免制,该工人不仅不用纳税,还能得到政府7,000元的财政补贴。随着个人劳动所得税收抵免制度实践的发展,收入在个税起征点之下的就业低收入者也可受益于个人劳动所得税收抵免制度。这进一步说明,个人劳动所得税收抵免制度并不是一种退税,实质上是政府对符合相应条件的低收入弱势群体的现金转移支付,是国民收入和社会财富的一种再分配,是一种与税收紧密相联的现代化社会福利保障制度。
  个人劳动所得税收抵免制度作为现代化的一种社会福利保障政策和税收优惠,具有如下两个突出特点:一方面,该制度针对有工作的弱势群体给予收入补助,将福利与工作挂钩。将福利与工作挂钩的理论依据是,这样能提高低收入者的劳动积极性,促使低收入者积极争取劳动就业来改善生活,以促进受益人自立自强,积极就业,通过劳动自食其力,从而改变对政府补贴、扶贫款和项目的“等、靠、要”。另一方面,这种制度将发放社会福利与个人所得税收征缴紧密相联,使福利补贴的发放建立在了解个人和家庭实际收入的基础上,从而使社会福利保障政策更有针对性、效果更直接、过程更透明。
  美国、英国等一些欧美国家实行了个人劳动所得税收抵免制度,只是各国名称不同。如美国有“勤劳所得税收抵免(The Earned Income Tax Credil)”,在英国有“就业家庭税收抵免(The Working Families°Tax Credit)”。

  二、个人劳动所得税收抵免制度比社会福利补贴更能达到救助的社会效应,也更能体现个人所得税的税负公平,因而在欧美备受欢迎。在我国目前的社会收入分配的严峻形势下,更有必要实行个人所得税收抵免制度。
  1、建立个人劳动所得税收抵免制度有利于缓解严重的贫富差距,从而为拉动内需提供内在动力。
  为应对国际金融危机,我国提出了拉动内需的刺激经济计划。但公共财政的支出能在多大程度上拉动内需取决于社会消费能力和信心。由于我国收入差距过于悬殊,造成多数财富集中于少数人的手中,大多数人需要消费,中低收入者想消费但无能力消费,这是国内市场消费比例甚低,内需难以启动的一个重要原因。另一方面,由于我国社会福利保障体系的不健全,有消费能力的中高收入者因为有种种后顾之忧,消费信心也明显不足。这导致我国储蓄率偏高现象,也致使内需难以启动。
  通过建立个人劳动所得税收抵免促使消费者有钱消费和有信心敢于消费,才能从根本上拉动内需,通过消费促进生产。在我国,个人所得税的纳税人是社会消费者的主体。建立个人劳动所得税收抵免制度不仅有利于提高低收入者的收入,而且有利于增加社会中等收入人群比例,为拉动内需提供消费能力。个人劳动所得税收抵免虑及抚养孩子等方面支出,提供了一种社会保障的新形势,所以有利于增强纳税人消费的信心。
  2、建立个人劳动所得税收抵免制度有利于促进我国个人所得税制的完善
  (1)个人劳动所得税收抵免制度有利于增强个人所得税调节收入的作用。有学者认为,个人所得税不能够对我国的收入分配差距起到调节功能,甚至有学者认为个人所得税对居民收入差距起到了“逆向调节”的作用。但是,另一些学者经过研究证明了个人所得税在一定程度上是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施。王亚芬等(2007)通过计算我国城镇居民税前收入、税后收入和税收收入的基尼系数,计算各个收入阶层的平均税率及建立计量经济模型等多角度分析,发现我国个人所得税已逐渐在调节收入分配差距中发挥越来越大的作用。但正是目前个人所得税制的不完善影响了个人所得税在调节收入分配不平等状况上的作用。所以有必要通过建立我国个人所得税收抵免制度,完善我国个人所得税调节收入分配差距的功能。
  个人劳动所得税收抵免制度能考虑就业的低收入者家庭负担,有效地增加就业低收入者的收入,并且当收入超过一定额度,脱离了低收入的范围区间后,个人劳动所得抵免额会随着收入的进一步增加而减少。这样能够使该制度真正只扶贫济困,帮助需要帮助的低收入者。可见

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